建材企业作为我国经济体系中的重要组成部分,为各类建筑工程提供了不可或缺的基础材料，其运营涉及众多经济活动，相应地也面临着一系列复杂的税收问题，了解建材企业应征收的税种，对于企业合理规划财务、依法履行纳税义务以及实现可持续发展具有至关重要的意义，本文将全面深入地剖析建材企业所涉及的主要税种，为企业经营者、财务人员以及相关从业者提供一份详细的税收指南📖。
增值税
增值税的基本概念与建材企业的应税范围
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，对于建材企业而言，几乎所有的生产经营活动都涉及增值税应税范围，从原材料的采购，如各类矿石、木材、钢材等，到生产加工环节制造出的水泥、玻璃、陶瓷、门窗等建材产品，再到产品的销售，每一个环节都伴随着增值税的流转。
建材企业从矿山企业购进石灰石用于生产水泥,矿山企业销售石灰石时需要缴纳增值税，建材企业购进时支付的价款中包含了增值税进项税额，当建材企业将生产出的水泥销售给建筑施工企业时，又需要按照销售额计算缴纳增值税销项税额。
增值税税率与征收率
建材企业增值税税率根据不同的产品类型和业务情况有所差异,一般纳税人销售建材产品通常适用13%的税率，但也有一些特殊情况，比如销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以及以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，小规模纳税人销售建材产品则适用3%的征收率（疫情期间减按1%征收）。
增值税的计算与申报缴纳
- 计算公式
- 一般纳税人：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 销项税额 = 销售额 × 税率。
- 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。
- 某建材企业当月销售建材产品取得不含税销售额100万元,税率为13%，则销项税额 = 100 × 13% = 13万元，当月购进原材料等取得增值税专用发票，注明进项税额8万元，则当月应纳税额 = 13 - 8 = 5万元。
- 小规模纳税人：应纳税额 = 销售额 × 征收率。
- 某小规模建材企业当月销售建材产品取得销售额20万元,征收率为1%，则当月应纳税额 = 20 × 1% = 0.2万元。
- 申报缴纳建材企业应按照规定的纳税期限，一般为每月或每季度，向主管税务机关进行增值税纳税申报，并缴纳税款，申报时需填写增值税纳税申报表及相关附表，提供准确的销售额、销项税额、进项税额等数据，要注意取得合法有效的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等，以便准确抵扣进项税额。
- 税率实木地板消费税税率为5%，涂料的消费税税率根据不同情况有所不同，一般为4%。
- 计算消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。
- 实行从价定率办法计算的应纳税额 = 销售额 × 比例税率。
- 某建材企业生产销售实木地板取得销售额50万元,则应纳消费税 = 50 × 5% = 2.5万元。
- 实行从量定额办法计算的应纳税额 = 销售数量 × 定额税率。
- 实行复合计税办法计算的应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率。
消费税的申报缴纳
建材企业应在规定的纳税期限内,向主管税务机关申报缴纳消费税，申报时需填写消费税纳税申报表，提供应税消费品的销售额、销售数量等信息，消费税的纳税环节一般在生产销售环节，进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
计税依据与税率
这三项税费是以增值税和消费税实际缴纳的税额为计税依据。
- 城市维护建设税
- 纳税人所在地在市区的,税率为7%；
- 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
- 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
- 教育费附加税率为3%。
- 地方教育附加税率一般为2%。
- 从价计征应纳税额 = 房产原值 × （1 - 扣除比例）× 1.2%，扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定，一般为10% - 30%。某建材企业的房产原值为1000万元，当地规定扣除比例为20%，则从价计征的房产税应纳税额 = 1000 × （1 - 20%）× 1.2% = 9.6万元。
- 从租计征应纳税额 = 租金收入 × 12%（个人出租住房按4%的税率征收）。如果企业将闲置房产出租给其他单位或个人，取得租金收入，则按照从租计征方式计算缴纳房产税。
计算与缴纳
应纳税额 = （实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 适用税率。某建材企业当月实际缴纳增值税10万元，消费税2万元，则当月应缴纳城市维护建设税 = （10 + 2）× 7% = 0.84万元；教育费附加 = （10 + 2）× 3% = 0.36万元；地方教育附加 = （10 + 2）× 2% = 0.24万元。这三项税费与增值税、消费税同时申报缴纳，一同通过企业的纳税申报系统完成操作。
企业所得税
应税所得与税率
建材企业以其应纳税所得额为计税依据缴纳企业所得税,应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。一般企业所得税税率为25%，但符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
计算与申报
企业应在年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，在计算应纳税所得额时，要准确核算各项收入、成本、费用等项目，企业的销售收入、其他业务收入等都应计入收入总额；而原材料采购成本、人工成本、设备折旧等可作为成本费用进行扣除，通过合理的成本费用核算和税收优惠政策的运用，降低企业应纳税所得额，从而减少企业所得税负担。
房产税
征税范围与计税方法
建材企业如果拥有房产用于生产经营、办公等，需要缴纳房产税，房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房产。计税方法有两种：
纳税期限与申报
房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，企业应按照规定的纳税期限，向房产所在地的税务机关申报缴纳房产税，并填写房产税纳税申报表，提供房产原值、租金收入等相关信息。
城镇土地使用税
计税依据与税额标准
建材企业占用城镇土地进行生产经营,需缴纳城镇土地使用税，计税依据是企业实际占用的土地面积。城镇土地使用税采用定额税率，根据土地所处的不同地段，税额标准有所差异，大城市每平方米年税额1.5元至30元；中等城市每平方米年税额1.2元至24元；小城市每平方米年税额0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区每平方米年税额0.6元至12元。应纳税额 = 实际占用土地面积 × 适用税额。
缴纳与申报
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，企业需在规定时间内，向土地所在地税务机关申报缴纳，并填写城镇土地使用税纳税申报表，注明土地面积、所处地段等信息。
印花税
应税合同与税率
建材企业在生产经营过程中会签订各种合同,如买卖合同、租赁合同、运输合同等，这些合同大多属于印花税应税范围。不同类型的合同税率不同，买卖合同按价款的万分之三贴花；租赁合同按租金收入的千分之一贴花；运输合同按运输费用的万分之三贴花。应纳税额 = 计税金额 × 适用税率。
申报缴纳
印花税一般由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花++（简称贴花）缴纳，也可以汇总缴纳或核定征收，企业应在合同签订时或书立、领受应税凭证时，及时申报缴纳印花税，并在应税凭证上粘贴印花++。
建材企业面临着多种税种的征收,这些税种相互关联，共同构成了企业的税收负担，企业要深入理解各税种的政策法规，准确核算应税项目，合理进行税务筹划，在依法纳税的前提下，降低税收成本，提高企业经济效益，随着税收政策的不断调整和完善，建材企业应密切关注政策动态，及时调整经营策略和税务管理方法，以适应新的税收环境，实现可持续健康发展🚀，无论是增值税的准确计算与抵扣，还是消费税、企业所得税等税种的合规申报缴纳，都需要企业财务人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度，建材企业才能在复杂的税收体系中稳健前行，为我国的建筑行业发展做出更大贡献。
消费税
建材企业涉及消费税的产品
虽然大部分建材产品不属于消费税应税范围,但部分特定建材产品需要缴纳消费税，实木地板，它是一种具有较高装饰性和环保要求的建材产品，企业生产销售实木地板，需要缴纳消费税，还有涂料，根据相关规定，对施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税，而超过该标准的涂料则属于应税消费品。
