在建筑行业及各类基础设施建设项目中，对于基建材料进项税额能否抵扣这一问题，一直备受关注，准确理解和把握相关政策规定，对于企业合理降低税负、优化财务管理具有至关重要的意义，本文将围绕“基建材料进项可以抵扣吗”这一核心问题展开深入探讨,帮助读者清晰了解其中的要点和细节。
基建材料进项税额抵扣的基本政策依据
根据我国增值税相关法规，一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额可以从销项税额中抵扣，基建材料作为企业在基础设施建设过程中购进的货物,在满足一定条件下是有可能进行进项税额抵扣的。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。
用于可抵扣项目的基建材料进项抵扣情况
- 用于一般计税方法计税项目的基建材料如果企业的基础设施建设项目采用一般计税方法计税，那么购进用于该项目的基建材料，其进项税额通常是可以抵扣的，建筑企业为某新建工厂建设厂房，购进的钢材、水泥、砂石等基建材料，只要取得合法有效的增值税扣税凭证，就可以在销项税额中抵扣相应的进项税额。以钢材为例，假设建筑企业从某钢铁企业购进一批价值100万元（不含税）的钢材，取得了税率为13%的增值税专用发票，那么该企业可以抵扣的进项税额为100×13% = 13万元，这大大减轻了企业在材料采购环节的税负成本,使得企业能够在市场竞争中更具优势。
- 兼用于一般计税方法计税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的基建材料根据规定，兼用于上述不同项目的基建材料，其进项税额准予全部抵扣，某建筑企业同时承担了一般计税方法的商业写字楼建设项目和简易计税方法的保障性住房建设项目，在采购水泥时，该水泥既用于写字楼项目，也用于保障性住房项目，这种情况下，购进水泥所取得的进项税额可以全额抵扣。这是因为政策考虑到企业在实际经营中可能存在多种业务模式并行的情况，为了避免企业因业务类型复杂而导致进项税额抵扣不明确的问题，给予了兼用情况下全额抵扣的政策优惠，有助于简化企业的税务处理流程,提高税收征管效率。
用于不可抵扣项目的基建材料进项处理
- 用于简易计税方法计税项目的基建材料当基建项目采用简易计税方法计税时，购进的基建材料进项税额不得抵扣，简易计税方法通常适用于一些特定的建筑项目，如老项目、清包工项目等，某建筑企业承接了一个2016年4月30日前开工的建筑工程项目，选择采用简易计税方法计税，在该项目建设过程中购进的砖、瓦、灰、砂、石等基建材料，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不能从销项税额中抵扣。这是因为简易计税方法本身是按照较低的征收率计算应纳税额，为了保持税负的一致性和合理性，相应的进项税额就不能再进行抵扣，如果允许抵扣，可能会导致税收漏洞,影响国家税收收入的稳定。
- 用于免征增值税项目的基建材料对于用于免征增值税项目的基建材料，其进项税额同样不能抵扣，政府投资建设的某公益性图书馆项目，该项目属于免征增值税项目，在建设过程中购进的门窗、照明设备等基建材料，进项税额不得抵扣。免征增值税项目本身不需要缴纳增值税，也就不存在销项税额可供抵扣进项税额的情况，如果对用于此类项目的基建材料进项税额进行抵扣,会造成增值税链条的断裂和税收政策执行的混乱。
- 用于集体福利或者个人消费的基建材料企业购进用于集体福利或者个人消费的基建材料，进项税额不得抵扣，企业为职工宿舍建设购进的装修材料，或者为企业管理人员购置的办公家具等，这些都属于集体福利或个人消费范畴。假设企业为职工宿舍购置了一批价值50万元（不含税）的装修材料，取得了税率为13%的增值税专用发票，那么该企业不能抵扣的进项税额为50×13% = 6.5万元，这是因为集体福利和个人消费并非企业的生产经营活动所需，与增值税的抵扣原理不符,所以不允许进项税额抵扣。
取得合法有效扣税凭证的重要性
要实现基建材料进项税额的抵扣，取得合法有效扣税凭证是关键前提，合法有效的扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及符合规定的运输费用结算单据等。
- 增值税专用发票增值税专用发票是企业进行进项税额抵扣的主要凭证之一，它详细记录了货物或服务的购买方、销售方、货物或服务名称、数量、金额、税率、税额等信息，是税务机关进行税收征管和企业进行税务核算的重要依据，企业在购进基建材料时，必须确保从销售方取得真实、合法、有效的增值税专用发票，并按照规定的认证期限进行认证，方可抵扣进项税额。建筑企业购进一批价值200万元（不含税）的建筑构配件，取得了税率为13%的增值税专用发票，如果企业未在规定期限内认证该发票，或者取得的发票存在虚开等违法行为，那么该发票对应的进项税额将无法抵扣,企业还可能面临税务处罚等风险。
- 海关进口增值税专用缴款书对于从国外进口基建材料的企业，海关进口增值税专用缴款书是抵扣进项税额的重要凭证，缴款书注明了进口货物的完税价格、关税、增值税等信息，企业凭此在规定时间内申报抵扣进项税额。某企业从国外进口一批高端建筑设备，缴纳了关税10万元，增值税30万元，并取得了海关进口增值税专用缴款书，企业应按照相关规定，在规定期限内通过电子税务局等系统进行申报抵扣，确保进项税额及时、准确地抵扣。
- 农产品收购发票和农产品销售发票如果企业购进的基建材料属于农产品范畴，如购进原木用于加工木构件等，在符合规定的情况下，可以凭借农产品收购发票或者农产品销售发票计算抵扣进项税额，企业应按照规定的扣除率计算进项税额，并妥善保管相关发票，以备税务机关检查。某木材加工企业购进一批原木，自行开具农产品收购发票，注明收购金额100万元，按照10%的扣除率计算，该企业可以抵扣的进项税额为100×10% = 10万元。
基建材料进项税额抵扣的会计处理
- 取得可抵扣进项税额时的会计分录当企业购进基建材料并取得可抵扣的增值税扣税凭证时，应进行如下会计处理：借：原材料/工程物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等企业购进一批水泥，取得增值税专用发票，发票注明价款50万元，税额6.5万元，款项已通过银行支付，会计分录为：借：原材料——水泥 500000应交税费——应交增值税（进项税额） 65000贷：银行存款 565000
- 进项税额转出的会计处理如果基建材料用于不可抵扣项目，已抵扣的进项税额需要进行转出，会计分录如下：借：原材料/在建工程等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业将购进用于职工食堂装修的钢材改变用途，用于一般计税方法的建筑项目，该钢材购进时已抵扣进项税额1万元，会计分录为：借：在建工程——职工食堂装修 10000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10000
基建材料进项税额能否抵扣取决于多种因素，包括项目的计税方法、材料的用途等，准确把握相关政策规定，确保取得合法有效扣税凭证，并正确进行会计处理，对于企业合理降低税负、规范税务管理至关重要，企业在实际操作过程中，应密切关注税收政策的变化，加强内部税务管理，避免因政策理解偏差或操作失误导致税务风险，才能在合法合规的前提下，充分利用进项税额抵扣政策，实现企业经济效益的最大化，在基础设施建设蓬勃发展的当下，合理运用基建材料进项税额抵扣政策，无疑为企业注入了一股助力发展的活力💪，让企业在激烈的市场竞争中稳健前行🚀。
